Российские организации нередко получают займы от иностранных, в том числе аффилированных, компаний, что является одним из наиболее распространенных способов внутригруппового финансирования. В этой связи возникает проблема включения сумм выплачиваемых процентов в состав расходов российской организации, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Контролируемые проценты по займам у иностранцев

Контролируемые проценты по займам у иностранцев

Уже второй год действуют положения налогового законодательства, установленные Федеральным законом от В рамках данной статьи поговорим о том, какие сделки признаются контролируемыми, а также об обязанности налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о совершенных в календарном году контролируемых сделках.

Названным Законом введен в действие разд. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Согласно ст.

Сделать это нужно в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором они совершены. Сведения о контролируемых сделках указываются в соответствующих уведомлениях, которые по выбору налогоплательщиков могут быть представлены в налоговый орган на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме.

Форма уведомления о контролируемых сделках, Порядок ее заполнения, а также Формат представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и Порядок представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от Разделом V.

Форма извещения о контролируемых сделках и Порядок направления налоговым органом, проводящим налоговую проверку, извещения о контролируемых сделках в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, утверждены Приказом ФНС России от Итак, проверка контролируемых сделок — это форма налогового контроля за соответствием цен, применяемых в сделках между взаимозависимыми лицами а также в приравненных к ним сделках , рыночным ценам.

В случае различия цен могут быть пересчитаны суммы сделок и доначислены налоги. Согласно п. В соответствии с п. Итак, давайте сначала определимся с тем, какие лица признаются взаимозависимыми, затем рассмотрим некоторые условия, при наступлении которых сделка будет признана контролируемой. Налоговый кодекс гласит: если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и или результаты сделок, совершаемых этими лицами, и или экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения.

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами.

Долей косвенного участия одной организации в другой признается доля, которая устанавливается в следующем порядке:. Соответственно, иностранная организация A и российская торговая компания C могут быть признаны взаимозависимыми лицами. Правила, описанные выше, применяются также при определении доли участия физического лица в организации.

Следует отметить, что согласно п. Если влияние на условия и или результаты сделок, совершаемых лицами, и или на экономические результаты их деятельности оказывается одним или несколькими другими лицами в силу их преимущественного положения на рынке или в силу иных подобных обстоятельств, обусловленных особенностями совершаемых сделок, такое влияние не является основанием для признания лиц взаимозависимыми для целей налогообложения п.

Прямое и или косвенное участие РФ, субъектов РФ, муниципальных образований в российских организациях само по себе не является основанием для признания таких организаций взаимозависимыми. В то же время указанные организации могут быть признаны взаимозависимыми по иным основаниям, предусмотренным ст.

Итак, как уже отмечалось, контролируемыми признаются сделки, совершенные между взаимозависимыми лицами. Здесь важно отметить следующее. Во-первых, не обо всех операциях, совершенных между взаимозависимыми лицами, следует подавать сведения в налоговый орган.

Делать это нужно, только если сумма доходов по таким сделкам за календарный год превышает установленный лимит. Во-вторых, сделки могут быть признаны контролируемыми, даже если они совершены не между взаимозависимыми лицами так называемые сделки, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами. Но обо всем по порядку. К сделкам между взаимозависимыми лицами приравнивается совокупность сделок по реализации перепродаже товаров выполнению работ, оказанию услуг , совершаемых с участием при посредничестве лиц, не являющихся взаимозависимыми, если эти лица пп.

Поясним: сделка, совершенная, по сути, с лицом, не являющимся взаимозависимым посредником , может быть признана сделкой, совершенной между взаимозависимыми лицами. То есть, если продавец и конечный покупатель являются взаимозависимыми лицами, при этом агент, который совершает сделку от своего имени, не является взаимозависимым лицом ни с тем, ни с другим, и посредник не выполняет никаких функций, кроме организаторских, не принимает на себя никаких рисков и не использует собственных активов, сделка для принципала и конечного покупателя будет признана сделкой, осуществленной между взаимозависимыми лицами.

И вот что важно: Налоговым кодексом прямо не установлен лимит суммы доходов по таким сделкам для целей признания их контролируемыми. На этом основании Минфин в разъясняющих Письмах делает вывод, что все сделки. В силу разного рода причин, в т. Эти заимствования могу быть в различных формах, например, в виде кредитов и займов, товарных и коммерческих кредитов. При определенных условиях, когда в заимствованиях российской организации участвуют иностранные компании, возникает контролируемая задолженность, учет расходов по которой для целей налогообложения прибыли производится по особым правилам.

Контролируемая задолженность перед иностранной организацией далее — контролируемая задолженность может возникнуть только у российской организации при выполнении любого из следующих условий п. Напомним, что аффилированным лицом в данном случае признается организация, способная оказывать влияние на деятельность другой организации, ведущей предпринимательскую деятельность ст.

Для того чтобы ответить на этот вопрос, необходимо на последнее число отчетного налогового периода сравнить собственный капитал организации-заемщика т. Нужно иметь в виду, что при расчете собственного капитала в обязательствах не учитываются суммы задолженности по налогам и сборам, в т. Если контролируемая задолженность не превышает собственный капитал либо превышает его, но не более чем в 3 раза для банков и лизинговых компаний — не более чем в 12,5 раза , то для учета процентов бухгалтер использует общие правила п.

В противном случае применяется особый порядок. На последнее число каждого отчетного налогового периода по контролируемой задолженности, которая превышает более чем в 3 раза собственный капитал организации, бухгалтеру нужно выполнить следующие действия.

Шаг 1: Найти величину собственного капитала, которая соответствует доле прямого или косвенного участия иностранной организации в уставном капитале заемщика СКд :. Шаг 3: Определить предельную величину процентов ПП , учитываемых при налогообложении прибыли п. Российские предприятия в процессе своей операционной деятельности до наступления кризиса динамично пользовались кредитами и займами иностранных заимодавцев.

В кризисное время большая часть заемщиков была не в состоянии соблюдать условия кредитного договора, поэтому, защищая свои интересы, кредиторы покупали бизнес заемщиков. Для предотвращения таких действий был изменен налоговый статус задолженности: она переставала существовать, что обязательно должно было быть отражено в бухгалтерском учете при помощи корректировок, либо становилась контролируемой. Считается, что схема учета расходов по контролируемой задолженности позволяет российским организациям уклоняться от налогов, в связи с этим при проверке налоговой отчетности налоговые органы уделяют особо пристальное внимание при проверке организациям, учредителями которых являются иностранные компании.

При расчете процентов контролируемой задолженности применяют определенные правила налогового учета. Расчет суммы процентов и коэффициента капитализации производится на последнее число отчетной даты соответствующего отчетного налогового периода. Формула расчета:. Учитывая разъяснение Министерства финансов Российской Федерации, производя расчет контролируемых обязательств, необходимо брать во внимание задолженность по долговому обязательству без учета начисленных процентов.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, не предусматривается консолидация задолженности по разным контрактам в отношении одной организации-заимодавца — задолженность должна суммироваться, включая задолженности по беспроцентным займам. При признании контролируемой задолженности начисленные проценты, в соответствии с налогообложением, считаются дивидендами.

Контроль за начислением и своевременной уплатой налогов с процентов-дивидендов отличается от правил налогообложения обычных дивидендов тем, что для обычных дивидендов необходимо заполнить лист 03 декларации по налогу на прибыль, в случае процентов-дивидендов — форму отчетности КНД. При налогообложении процентов-дивидендов условно выделяют 3 группы трудностей:.

Контролируемая задолженность — довольно сложное явление, которое не раз подвергалось обсуждениям, связанным с ее недостаточным регулированием. Вследствие этого, вносились неоднократные поправки в действующие законы.

Последняя корректировка состоялась в феврале года. Прежде чем детально разбираться с этим понятием, следует пояснить его суть и причины возникновения. Нехватка собственных средств у компании приводит к тому, что она заимствует деньги у других организаций. Причем займ принимает любую форму. Если он взят у иностранной фирмы, может сформироваться контролируемый долг. При этом долг должен в троекратном размере превосходить разность между суммой активов и кредитных обязательств должника.

Для предприятий, осуществляющих лизинговые операции, это превышение и вовсе должно быть в 12,5 раз. Аффилированным называют физическое или юридическое лицо, способное существенно воздействовать на работу организаций или индивидуальных предпринимателей.

Ранее долг становился контролируемым, только если заем был взят у зарубежной компании. Долги перед отечественными организациями, даже являющимися аффилированными, не учитывалось. Доказать присутствие подконтрольного долга одной русской фирмы перед другой, несмотря на наличие общего владельца, инспектирующим органам не удавалось.

Все, что связано с подконтрольным долгом, регулируется статьей НК РФ. Первые нововведения, расширившие круг кредиторов, под которые стали попадать и отечественные фирмы, произошли в июне года. Статью дополняют условия, при которых задолженность не будет объявляться подконтрольной, например, в случае возникновения долга при размещении зарубежными компаниями облигаций и получении с них дивиденда. Другое исключение для непризнания неконтролируемых обязательств перед отечественными аффилированными фирмами, происходит при выполнении двух условий одновременно:.

Обновленная редакция устанавливает схему признания обязательств сопоставимыми, а также корректирует правила учета процентов по таким долгам. Нововведения вступили в законную силу с началом года. Образец заявления на реструктуризацию долга по коммунальным услугам можно найти в статье: реструктуризация долга по коммунальным услугам.

Прежде чем приступить к изучению правил расчета, следует понять, что входит в состав контролируемого долга. Он состоит из процентных начислений по контролируемым обязательствам, сумма которых не превышает общую стоимость включенных в расчет процентов. Для исчисления предельной ставки по процентам необходимо выполнять следующие правила:. Основное правило расчета подконтрольных долгов гласит, что он осуществляется на итоговую дату налогового промежутка.

А расчетными этапами определения налога на прибыль, согласно закону, являются 3, 6 и 9 месяцев. Проценты подконтрольных обязательств, учитываемые в расходах по налогу на прибыль, высчитываются согласно таким строчкам бухгалтерского баланса:.

В случае если сумма собственных средств равна нулю по итогу периода, проценты по контролируемому долгу в этом отчетном промежутке не принимаются к расчету. Проценты по такой задолженности признаются дивидендами. Но их учет отличается от контроля за стандартными дивидендами. При налогообложении таких дивидендов встречаются трудности.

Можно выделить три основных затруднения:. Преодолеть все затруднения можно, если четко знать интерпретацию законодательных норм. Сдавая отчетность в налоговую инспекцию, следует дополнительно составить пояснение с указанием применяемых нормативных актов в соответствии с которым отчет формировался. Соглашения по займам и другим долговым платежам, в том числе и по ценным бумагам, действительны в течение одного отчетного периода.

По его исходу они становятся реализованными и подлежат отнесению к числу внереализационных расходов. Такое же правило действует и для процентов по займам. По истечении отчетного промежутка их следует относить к внереализационным расходам. Следовательно, при отсутствии подконтрольной задолженности по завершению периода процентные начисления за этот промежуток к учету не принимаются.

Кредиты и займы, выдаваемые нерезидентом российской организации

В российской практике весьма распространено использование зарубежных компаний в качестве элементов схемы финансирования. Зарубежная компания представляет российскому предприятию заем кредит. Полученный от реализации финансируемого проекта доход идет на возврат займа и выплату процентов по нему.

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Долговые обязательства — это кредиты, в том числе товарные и коммерческие, займы, банковские вклады, банковские счета, иные заимствования.

Контролируемая задолженность — довольно сложное явление, которое не раз подвергалось обсуждениям, связанным с ее недостаточным регулированием. Вследствие этого, вносились неоднократные поправки в действующие законы. Последняя корректировка состоялась в феврале года. Прежде чем детально разбираться с этим понятием, следует пояснить его суть и причины возникновения.

"Контролируемые" проценты по займам

Правовые и налоговый аспекты договоров займа и кредитных договоров. При заключении договора займа или кредитного договора с иностранным заимодавцем или кредитором сторонами сделки выступают резиденты разных государств. В таком случае на основании ст. Такое соглашение должно быть прямо выражено или следовать из условий договора. Если же оно не вытекает из них, то на основании ст. При заключении договора займа кредитного договора такой страной признается государство, в котором находится место жительства или основное место деятельности заимодавца кредитора. Однако необходимо помнить, что, если международным договором установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены гражданским законодательством, применяются первые ст. Обязательства сторон по договорам займа и кредитным договорам в Российской Федерации регулируются главой 42 Гражданского кодекса Российской Федерации. Согласно ст.

«Контролируемые» проценты по займам у иностранцев

Контролируемая задолженность. Порядок учета предельного уровня процентов по контролируемой задолженности - подробнее читайте в статье. Вопрос: Каким образом организация, находящаяся на ОСНО, должна определять предельную величину для целей налогового учета процентов по контролируемой задолженности займ в каждом отчетном периоде, если ключевая ставка устанавливается, например, с 19 июня г. Нужно ли пересчитывать по дням?

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Российские предприятия в процессе своей операционной деятельности до наступления кризиса динамично пользовались кредитами и займами иностранных заимодавцев.

Korpus Prava. Analytics Налоги. Корпоративное право. Интеллектуальная собственность.

«Контролируемые» проценты по займам у иностранцев. Что такое контролируемая задолженность

Уже второй год действуют положения налогового законодательства, установленные Федеральным законом от В рамках данной статьи поговорим о том, какие сделки признаются контролируемыми, а также об обязанности налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о совершенных в календарном году контролируемых сделках. Названным Законом введен в действие разд.

Однако долгое время российские налоговые органы не работали с такими операциями в силу нехватки опыта и данных. Сегодня же любая подобная операция с иностранными структурами привлекает повышенное внимание налоговиков: они давно научились получать всю нужную информацию по сделкам с иностранными компаниями, особенно интересуясь пассивными доходами от источников в РФ, например процентами по договорам займа, выданным российским заемщикам, и ежегодно открывают все новые способы искать необоснованную налоговую выгоду в заемных отношениях. По положениям п. По контролируемым сделкам п. По правилам тонкой капитализации п.

Займы от иностранных компаний: контролируемая задолженность

Компенсация за оплату пребывания детей в детском саду Согласно федеральному законодательству, родители вправе потребовать вернуть им часть суммы за посещение детского садика. Кроме этого, покупатель может отказаться от совершенной сделки купли-продажи алкогольной продукции, если продавец не предоставил ему нужную и достоверную информацию о покупаемом товаре.

Одним из центральных и неотъемлемых признаков реорганизации является возникающее в результате ее проведения правопреемство. Существует международная Конвенция о дорожном движении, согласно которой национальное водительское удостоверение, выданное в странах, подписавших эту конвенцию, признаётся в странах-участницах.

В обязанности последнего при этом входит как своевременная оплата, так и использование объекта аренды в соответствии с его назначением или договором. Кроме того, он определяет территориальную принадлежность налогоплательщика и указывает местный бюджет, в который казначейство перечислит платеж. В работе кадастрового инженера важна максимальная точность.

защиты активов, оптимизации налогообложения, создания иностранных «​кошельков». НК достаточно просто понять, будут проценты по займу Задолженность признается контролируемой, проценты.

Записать цифры, которые изображены на устройстве. Никакого "срока действия решения суда" не существует. Чтобы получить услугу, необходимо заранее оплатить государственную пошлину. Испытания на грузовую устойчивость проводят с целью проверки устойчивости крана.

Если же нет ни истца (или ответчика), ни его доверенного лица, то решение отправляется заинтересованному лицу заказным письмом по почте. Ведь они могут работать по старинке, и ничего не предпринимать. Зачем тогда официально охотиться в России. Что вы мне посоветуете.

В них также предлагается несколько программ кредитования бизнеса. Российское законодательство позволяет обжаловать работу управляющей компании в контролирующих инстанциях. В квартире прописаны трое человек: я, дедушка и младшая сестра. В настоящее время дефицит жилых помещений, существующий на территории муниципального образования "Город Саратов", усугубляется большой степенью износа жилищного фонда, несоответствием условий проживания в нем установленным санитарным и техническим правилам и нормам.

Заработано за этот срок 112000 руб.

Исковое заявление о возмещении ущерба, причиненного заливом квартиры. Отзыв руководителя на сотрудника полиции принимается во внимание, когда решается вопрос об его повышении по службе, увольнении или переводе в другое подразделение. Хотя бы в том, что заведений, где спиртное подают без закуски, в принципе не существует.

После этого, как и в ситуации, если не подана ни одна заявка, электронный аукцион признается несостоявшимся. Каждый год, до первого декабря.

Рекомендуется заранее провести консультацию у хорошего юриста, который объяснит все нюансы, на которых строится иск, и поможет написать грамотное заявление о взыскании денежных средств на содержание своего ребенка. С 2019 года сумма выплаты не может быть ниже 51919 рублей. Немаловажным является то, что вы сможете заказать у нас продление по доступной цене.

Собственно, плюсы : 1. Кредиты на покупку квартир пенсионерам выдают только некоторые банки России из-за высоких рисков.

Как бы вы поступили в таком случае. Стремитесь к улучшению. Между организациями довольно часто случаются разногласия и конфликты.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как закрыть любой микрозайм за сумму тела займа?
Бесплатная юридическая консультация по телефонам:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 (Москва и обл.)
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 (Санкт-Петербург и обл.)

Внимание! Так как нормы законов всё время меняются и обновляются, информация в данной статье могла устареть. Вы можете позвонить нам по телефонам выше.

Также, для решения Вашей индивидуальной проблемы или вопроса воспользуйтесь следующей формой и заполните её - наши эксперты проконсультируют Вас совершенно бесплатно. Ждём Ваших обращений!